回到辦公室後的戚寰便開始考慮起包元剛才所佈置的任務來，雖然按常規來，稅務與財政應該是分開的，但是現在由於環境限制，所以復**便將所有與收支有關的部門都統一劃到了財政部，這樣雖然工作起來會有些麻煩，但是大家畢竟都是在一起工作的，所以就目前的情況來，感覺依然還算不錯啊。

坐到辦公室後，戚寰略微思考了一下後，便立即開始寫了起來：效益最大化是投資者和生產經營者的終極目的。稅務籌劃是現代企業財務管理活動的一個重要組成部分，已在籌資、投資和生產經營活動中發揮著越來越重要的作用。

從稅務籌劃的途徑和形式來看，稅務籌劃的本質決定了稅務籌劃的型別有兩種：優惠型籌劃和節約型籌劃。雖這兩種型別的目的和結果都是稅金支出的節約，但是從實現“節稅”的原理和途徑來看，二者是截然不同的。優惠型稅務籌劃其著眼在於選擇和利用稅收優惠政策，以稅收優惠政策為依據安排企業的生產經營活動，這種途徑的“節稅”是有國家和稅收優惠政策作保障，如民政福利企業稅收優惠政策、校辦企業的稅收優惠政策等。節約型稅務籌劃其“節稅”不是靠國家的稅收優惠政策來實現，而是透過對企業的生產經營活動進行分析研究，從“節稅”角度出發，調整企業的生產經營方式和方法，取消不產生經濟效益的生產經營行為和環節，避免和減少企業稅金支出，求得企業經濟利益的最大化。

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稅務籌劃與偷稅、避稅是不同的。

對於“偷稅”，稅收徵管法明確規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷燬賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。顯而易見，偷稅是違法行為。而對“避稅”和“稅務籌劃”，由於對其區別有一定難度，因此各國對兩者的概念和界定存在較大分歧。但通常認為：避稅不同於偷稅，稅務籌劃的手段是合法的，偷稅是非法的；避稅在價值上是不可取的，有悖於道德上的要求，如利用稅法漏洞鑽稅法空子等。因此“避稅”與“稅務籌劃”相比較：前者雖然不違法，但屬於鑽稅法的空子，有悖於國家的稅收政策導向，後者是完全合法的，甚至是稅收政策予以引導和鼓勵的。

在目前進行企業稅務籌劃是可行性的：

對稅收觀念理解的改變為企業稅務籌劃排除了思想障礙

其一，在計劃經濟年代，人們把稅收看作企業對國家應有的貢獻，側重從作為徵稅主體的國家角度研究稅收，片面強調稅收的強制性、無償性和固定性，特別突出國家在徵納關係中的權威性，忽視了作為納稅主體的企業在依法納稅過程中的合法權利。隨著市場經濟的發展並逐步國際化、知識化、信息化，理論界開始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業管理者開始認識到稅收在現代企業管理中的作用；另外，稅收徵管法和刑法也對偷稅的內涵和外延作了明確界定。可以，目前研究企業稅務籌劃的思想障礙已經基本消除。

其二，稅收制度的完善為企業稅務籌劃提供了制度保障。綜觀世界各國，重視企業稅務籌劃的國家都有一個比較完善且相對穩定的稅收制度，因為如果企業所面臨的稅收環境變化不確定，企業選擇的納稅方案的優劣程度往往會進行相應變化，甚至會使一個最佳的納稅方案蛻化成為一個最差的納稅方案。我國自1994年稅收制度改革後，稅收制度朝著法制化、系統化、相對穩定化的方向發展，體現了市場經濟發展的內在要求，並為市場經濟的國際化提供了較為可行的外部環境，這為企業管理者進行企業稅務籌劃提供了制度保障。

其三，不同經濟行為的稅收差別待遇為企業稅務籌劃提供了空間。企業稅務籌劃是透過對企業經營、投資和理財活動的事先籌劃和安排，選擇能降低企業稅負、獲取最大稅收利益的經濟行為，這要求稅收制度能夠為企業進行稅務籌劃提供選擇空間。為了體現產業政策、充分發揮稅收槓桿對市場經濟的宏觀調控職能，國家在已經頒佈的稅收實體法中不同程度上規定了不同經濟行為的稅收差別待遇，即規定了不同經濟行為的稅種差別、稅率差別和優惠政策差別，同時在稅收程序法中也為企業進行稅務籌劃作了肯定，企業進行稅務籌劃的空間已形成。

其四，市場經濟國際化為企業進行跨國稅務籌劃提供了條件。經濟全球化要求我國企業必須提高國際競爭能力以迎接來自國際市場的挑戰。經濟全球化必然帶來企業投資、經營和理財活動的國際化，企業在不同國家發生的經濟活動產生的稅收負擔，不僅要受企業所在國的稅收政策影響，而且在更大和度上取決於經濟活動所在國的稅收政策。不同國家的稅收政策因政治經濟背景不同而不同，這就為企業進行跨國稅務籌劃提供了條件。

筆者認為，進行稅務籌劃應注意如下幾個問題：

第一，合法性。合法性要求企業在進行稅務籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規。具體表現在：一是企業開展稅務籌劃只能在稅收法律許可的範圍內進行，必須依法對各種納稅方案進行選擇，而不能違反稅收法律規定，逃避稅收負擔。二是企業進行稅務籌劃不能違背國家財務會計法規及其他經濟法規。三是企業進行稅務籌劃必須密切關注國家法律法規環境的變更。

第二，成本與效益。稅務籌劃的根本目標就是為了取得效益。但是，任何一項籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費用，以及因為選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應機會收益。一項成功的稅務籌劃必然是多種稅收方案的最佳化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業稅務籌劃必須著眼於企業整體稅負的降低，不能只盯在個別稅種的負擔上，因為各個稅種之間是相互關聯的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業的稅務籌劃不是企業稅收負擔的簡單比較，必須充分考慮資金的時間價值，因為一個能降低當前稅收負擔的納稅方案可能會增加企業未來的稅收負擔，這就要求企業管理者在評估納稅方案時，要引進資金時間價值觀念，把不同納稅方案，同一納稅方案中不同時期的稅收負擔折算成現值來加以比較。

第三，事先籌劃。事先籌劃是要求企業進行稅務籌劃時，必須在國家和企業稅收法律關係形成以前，根據國家稅收法律的差異性，對企業的經營、投資、理財活動進行事先籌劃和安排，儘可能地減少應稅行為的發生，降低企業的稅收負擔，才能實現稅務籌劃的目的。如果企業的經營、投資、理財活動已經形成，納稅義務已經發生，再想辦法減輕企業的稅收負擔，就只能是偷稅、欠稅，而不是真正意義的上的稅務籌劃了。

第四，服務於財務決策。企業稅務籌劃是透過對企業經營活動的安排來實現，它直接影響到企業的投資、融資、生產經營、利潤分配決策，企業的稅務籌劃不能獨立於企業財務決策，必須服務於企業的財務決策。如果企業的稅務籌劃脫離企業財務決策，必然會影響到財務決策的科學性和可行性，甚至導致企業做出錯誤的財務決策。

第五，服從於財務管理總體目標。稅務籌劃的最終目的是使企業實現其財務管理的目標即稅後利潤最大化，取得“節稅”的稅收利益。這表現在兩個方面：選擇低稅負，即降低稅收成本，提高資本回收率；遲延納稅。不管是哪一種，其結果都可以實現稅收支出的節約。稅務籌劃應始終圍繞企業財務管理的總體目標進行。稅務籌劃的目的在於降低企業的稅收負擔，但稅收負擔的降低並不一定帶來企業總成本的降低和收益水平的提高。如稅法規定，企業負債利息允許在企業所得稅前扣除，因而負債融資對企業具有節稅的財務槓桿效應，有利於降低企業的稅收負擔。但是，隨著負債比例的提高，企業的財務風險及融資風險成本也隨之增加，當負債成本超過了息前的投資收益率，負債融資就會呈現出負的槓桿效應，這時權益資本的收益率就會隨著負債比例的提高而下降。因此，企業進行稅務籌劃時，如不考慮企業財務管理的總體目標，只以稅負輕重作為選擇納稅方案的唯一標準，就可能會影響到財務管理總體目標的實現。

在看過文章後，戚寰感覺還不錯，所以便將文章鎖在了抽屜裡面了，他想上次就是因為交的太急了，所以這個死包子又讓他寫了一篇，這次什麼也不表現主動了，不然那個包子要是讓自己再寫一篇的話，那估計自己最近就什麼活都不要幹了。所以想到這裡後，他在鎖好抽屜後，便開始處理起身邊有些堆積的檔案來。